中國企業會計準則與國際會計準則接軌情況介紹
2015-02-05 15:17:33   來源：   評論：0 點擊：

一、世行高度評價中國會計準則建設與實施

　　在中國財政部的領導下，中國改進會計審計準則和實務質量的戰略已經成為良好典范，并可供其他國家仿效。

　　 ——世行副行長佩內洛普布魯克

　　政部采取了各種準備措施以支持企業會計準則的實施，以實現中國準則與國際準則的趨同。

　　中國會計準則與國際財務報告準則基本可比。

　　很多公司的財務報表顯示了對適用會計準則和報告規定的高度遵循。

　　 ——世行報告

　　中國在會計和審計的國際趨同實現的過程，是其他國家需要學習的，也是我們最想分享的。

　　 ——世行財務管理局局長托尼欠加蒂

　　二、租賃會計準則國際改革與發展

　　 (一)租賃準則國際高度關注

1、Leases Convergence project with FASB
2、Added to agenda July 2006
3、DP issued 19 March 2009
4、Comment deadline on DP 17 July 2009
5、ED expected second quarter 2010
6、Roundtables second and third quarters 2010
7、Final IFRS expected second quarter 2011

　�。ǘ�）國際準則的改革背景：三大原因

　　 1.從報表使用者角度

　�。�1）許多使用者認為經營租賃產生的資產和負債應當在承租人的報表中予以確認。
　�。�2）存在截然不同的兩種租賃會計模式意味著交易相同但其會計處理可能完全不同，降低了可比性。
　�。�3）現行準則為構造交易提供了可乘之機

　　 2.從企業和注冊會計師角度認為現行準則太復雜：主觀判斷多和設定了明確的界線。

　　 3.美國SEC2005年6月發布了《依據2002年薩班斯法案第401（3）條款對表外安排、特殊目的主體和報送材料的透明度的報告和建議》中建議FASB啟動修訂租賃準則項目。

　　The Board discussed four accounting models: 1、The right of use model2、The whole asset model 3、The executory contract model 4、The model adopted in current IFRSs

　�。ㄈ�）國際準則改革的初步想法

　　1、改革的理論出發點The model is based on the principle that all leases give rise to liabilities for future rental payments and assets(the right to use the leased asset) that should be recognisedin an entity's statement of financial position.

　　 2、不再區分融資租賃和經營租賃

　　 3、目前主要改變了承租人的會計處理

　�。�1）Recognition principle. For all leases, the lessee will recognise: (a) an asset representing its right to use the leased item for the lease term (the 'right-of-use' asset) (b) a liability for its obligation to pay rentals. 
　�。�2）Measurement of the liability. The lessee's obligation to pay rentals should be measured initially at the present value of the lease payments (including a probability-weighted estimate of contingent rentals) discounted using the lessee's incremental borrowing rate. Subsequent measurement would be on an amortised cost basis.
　�。�3）Measurement of the asset. The lessee's right-of-use asset should be measured initially at cost. Cost equals the present value of the lease payments discounted using the lessee's incremental borrowing rate. The lessee should amortise the right-of-use asset over the shorter of the most likely lease term (which might include renewal periods) and the economic life of the leased item.

　　 4、出租人的會計處理屬于未定事項（1）出租資產是否終止確認（2）出租人的收款權的性質:應收款（金融工具）還是權利（收入確認）（3）出租人如何確認負債（4）報表列示問題

　　 5、出租人的會計處理未定的原因（1）目前問題主要在于承租人經營租賃的會計處理（2）同時考慮出租人的會計處理可能拖后承租人會計準則的出臺時間（3）出租人會計問題還涉及終止確認和收入項目（4）出租人會計不可回避投資性房地產問題

　　三、簡要結論

一是租賃是極具創新性的工具
二是會計是租賃創新與發展的重要支柱
三是租賃會計與法律、稅法、監管相分離
四是租賃會計是國際關注的項目
五是改革后的會計準則將影響租賃的創新性